Если кто-то может объявить меня иждивенцем, но этого не сделает, должен ли я установить флажок «Кто-то может заявить обо мне...» на моем 1040?

Интересный вопрос. На самом деле мне удалось найти официальный документ IRS, в котором говорилось, что галочка должна быть отмечена. Однако он не входит в число обычных публикаций IRS, предназначенных для пользователей и ориентированных на налогоплательщиков. Скорее, этот документ , по-видимому, является частью учебных материалов для Добровольной помощи по подоходному налогу (VITA), программы IRS, предоставляющей добровольную помощь людям, уплачивающим налоги. На странице 5-1 (страница 67 в PDF) в документе говорится (выделено мной):

Чтобы подать заявление на личное освобождение, налогоплательщик должен ответить «нет» на вводный вопрос: «Может ли кто-либо считать вас или вашего супруга иждивенцем?» Это применимо, даже если другой налогоплательщик фактически не заявляет налогоплательщика в качестве иждивенца. В этом случае налогоплательщик должен установить флажок в форме 1040, указывающий, что он может быть заявлен в качестве иждивенца.

Теперь речь идет об исключениях, но ясно, что документ актуален, потому что он помечен как 2020, а также потому, что он говорит:

Вычет по личным льготам приостанавливается (снижается до 0 долларов США) на налоговые годы с 2018 по 2025 год в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости. Хотя сумма освобождения равна нулю, возможность требовать освобождения может дать налогоплательщикам право на получение других налоговых льгот.

Для меня решающим является то, что первая цитата выше не просто говорит «налогоплательщик не может претендовать на освобождение», но фактически говорит «налогоплательщик должен поставить галочку». Таким образом, несмотря на то, что это в разделе об исключениях, которые были фактически отменены в 2017 году, совершенно ясно, что на самом деле здесь говорится, что вы не можете оставить поле пустым и, следовательно, не можете претендовать на какие-либо «другие налоговые льготы», на которые это может дать вам право. (например, кредит на восстановление).

Странно, что об этом не сказано так прямо в обычных публикациях IRS, которые ориентированы на налогоплательщиков, а не на волонтеров, оказывающих налоговую помощь, но я думаю, что этот документ можно считать авторитетным, так как IRS фактически говорит волонтерам, что говорить налогоплательщикам, когда они помогают. они заполняют свои налоговые формы. Как описано здесь , сама IRS ручается за программу как «надежный и надежный источник для подготовки налоговых деклараций», а связанный документ является фактической публикацией IRS.

Я думаю, что с юридической точки зрения ясно, что человек не имеет права на льготный кредит на восстановление. 26 USC 6428 (d) (а также недавно добавленный соответствующий раздел из 26 USC 6428A для второго раунда ) гласит:

Для целей настоящего раздела термин «правомочное физическое лицо» означает любое физическое лицо, кроме:

[...]

(2) любое физическое лицо, в отношении которого вычет в соответствии с разделом 151 разрешен другому налогоплательщику за налоговый год, начинающийся в календарном году, в котором начинается налоговый год физического лица, и

Обратите внимание, что там написано «допустимо». 26 USC 151 (c) «разрешает» налоговые вычеты (обнуленные на период с 2018 по 2025 год) для иждивенцев:

(a) Разрешение на вычеты

В случае физического лица предусмотренные настоящим разделом исключения допускаются в качестве вычетов при исчислении налогооблагаемого дохода.

[...]

(c) Дополнительное освобождение для иждивенцев

Освобождение суммы освобождения для каждого физического лица, которое является иждивенцем (как определено в разделе 152) налогоплательщика в налоговом году.

И 26 USC 152 определяет «иждивенца» как кого-то, кто соответствует определенным условиям в качестве подходящего ребенка или подходящего родственника, независимо от того, действительно ли он заявлен кем-то в качестве иждивенца (т. или нет.

Таким образом, в вашем примере человек проходит тесты, чтобы быть иждивенцем своих родителей, поэтому он является «иждивенцем» своего родителя, как это определено в 26 USC 152. 26 USC 151 «позволяет» своим родителям делать налоговый вычет (который в настоящее время 0) для него. Независимо от того, решат ли родители на самом деле взять за него вычет (заявив, что он их иждивенец), это все равно не меняет того факта, что им разрешено брать вычет. Поскольку вычет «допустим» для родителей для него, это лицо не является «правомочным лицом» для получения кредита на скидку на восстановление.

Для того, чтобы это лицо могло запросить кредит на возврат средств в своей форме 1040 за 2020 год, строка 30, ему необходимо заполнить рабочий лист кредита на возврат средств в инструкциях для строки 30. Первый вопрос в листе: «Можете ли вы быть заявлены как иждивенец от дохода другого человека за 2020 год?" с ответами «Да» и «Нет». Для того, чтобы он мог претендовать на кредит, он должен был бы ответить «Нет». Я не думаю, что он может честно ответить «Нет», если он соответствует условиям, чтобы считаться иждивенцем, даже если на самом деле никто не претендует на него. .

Причина, по которой § 151 (относительно исключений) вступает в игру при определении того, следует ли отмечать поле «Кто-то может требовать: вы как иждивенец», заключается в том, что в § 63 (c) (5) Налогового кодекса говорится: «В случае физическое лицо, в отношении которого вычет в соответствии с § 151 разрешен другому налогоплательщику за налоговый год, начинающийся в календарном году, в котором начинается налоговый год физического лица, базовый стандартный вычет, применимый к такому физическому лицу за налоговый год такого физического лица, не должен превышать.. .."

§ 151 (c) разрешает отдельным налогоплательщикам освобождение «для каждого физического лица, которое является иждивенцем (как определено в разделе 152) налогоплательщика в налоговом году».

В § 152 говорится: «Для целей этого подзаголовка термин «иждивенец» означает - (1) соответствующий ребенок или (2) соответствующий родственник».

(c)(1) В целом Термин «ребенок, соответствующий требованиям» означает в отношении любого налогоплательщика за любой налоговый год физическое лицо— (A) которое находится в отношениях с налогоплательщиком, описанным в параграфе (2), (B) которое имеет то же основное место жительства, что и налогоплательщик, в течение более половины такого налогового года, (C) который соответствует возрастным требованиям пункта (3), (D) который не обеспечил более половины собственного поддержку за календарный год, в котором начинается налоговый год налогоплательщика, и (E) который не подал совместную декларацию (кроме только требования о возмещении) с супругом физического лица в соответствии с разделом 6013 за налоговый год, начинающийся в календарный год, в котором начинается налоговый год налогоплательщика. (2) Отношения Для целей пункта (1)(А), физическое лицо состоит в отношениях с налогоплательщиком, описанным в настоящем параграфе, если такое физическое лицо - (A) ребенок налогоплательщика или потомок такого ребенка, или (B) брат, сестра, сводный брат или сводная сестра налогоплательщика или потомок любого такого родственника. (3) Возрастные требования (A) В целом Для целей параграфа (1)(C) физическое лицо соответствует требованиям настоящего параграфа, если такое физическое лицо моложе налогоплательщика, утверждающего, что такое физическое лицо является квалифицированным ребенком, и— (i) имеет не достигший 19-летнего возраста на конец календарного года, в котором начинается налоговый год налогоплательщика, или (ii) является студентом, не достигшим 24-летнего возраста на конец такого календарного года. или сводная сестра налогоплательщика или потомок любого такого родственника. (3) Возрастные требования (A) В целом Для целей параграфа (1)(C) физическое лицо соответствует требованиям настоящего параграфа, если такое физическое лицо моложе налогоплательщика, утверждающего, что такое физическое лицо является квалифицированным ребенком, и— (i) имеет не достигший 19-летнего возраста на конец календарного года, в котором начинается налоговый год налогоплательщика, или (ii) является студентом, не достигшим 24-летнего возраста на конец такого календарного года. или сводная сестра налогоплательщика или потомок любого такого родственника. (3) Возрастные требования (A) В целом Для целей параграфа (1)(C) физическое лицо соответствует требованиям настоящего параграфа, если такое физическое лицо моложе налогоплательщика, утверждающего, что такое физическое лицо является квалифицированным ребенком, и— (i) имеет не достигший 19-летнего возраста на конец календарного года, в котором начинается налоговый год налогоплательщика, или (ii) является студентом, не достигшим 24-летнего возраста на конец такого календарного года.

Таким образом, я согласен с тем, что этот флажок должен быть установлен, если кто-то может заявить о вас как о иждивенце в этом налоговом году, даже если он не заявит вас.