Ученик J-1 считается «иностранцем-нерезидентом» в течение первых двух лет ( пример 4 ). Интересно, как это соотносится с определением «резидентства» в налоговом соглашении, например, с Германией ? Это гласит в статье 4:
- Для целей настоящей Конвенции термин "резидент Договаривающегося Государства" означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Государства подлежит налогообложению в нем в силу своего постоянного местожительства, места жительства, места управления, места регистрации или любой другой критерий аналогичного характера при условии, однако, что а) этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом штате только в отношении дохода из источников в этом штате или капитала, находящегося в нем; и b) в случае дохода, полученного или выплаченного товариществом, имуществом или трастом, этот термин применяется только в той мере, в какой доход, полученный таким товариществом, имуществом или трастом, подлежит налогообложению в этом Государстве как доход резидентом, либо в его руках, либо в руках его партнеров или бенефициаров.
Теперь мне интересно, можно ли когда-нибудь считаться резидентом США для целей налогового соглашения, несмотря на статус иностранца-нерезидента. Я бы предположил «да», поскольку человек «облагается налогом»; но опять же, «по законам этого штата» никто не подлежит налогообложению по причине проживания или постоянного проживания , верно? (Или неправильно? Или, если это правильно, то по какой другой причине кто-то должен платить налоги?) Домициль, кажется, подразумевает место жительства , и человек не является резидентом в соответствии с налоговым кодексом США (но иностранцем-нерезидентом), так что каким-то образом это означало бы, что никто не может быть резидентом США для целей налогового соглашения. Таким образом, вы автоматически являетесь резидентом соответствующей другой страны в качестве J-1 (если есть какие-либо, сколь бы малые шансы быть там резидентом,
Я смущен.
Или, если это правильно, по какой другой причине можно было бы облагаться налогом?
Например, по причине наличия дохода от этого государства. Или (в случае США) по причине наличия гражданства этого штата. В приведенной вами цитате конкретно упоминается
а) этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом штате только в отношении дохода из источников в этом штате или капитала, расположенного в нем
Это будет применяться к «иностранцам-нерезидентам» в соответствии с налоговым законодательством США — они, как правило, облагаются налогом только на ту часть своего дохода, которая связана с США.
Таким образом, вы не будете резидентом США для целей договора.
(ps Я хочу упомянуть, что, даже если вы соответствуете определению резидента, приведенному выше, если вы также являетесь налоговым резидентом Германии, то положения статьи 4, часть 2, касающиеся определения того, резидентом какого государства вы являетесь, будут применяться Так что, в конце концов, вы все еще можете не считаться резидентом для целей договора.)
пользователь102008
берс